Protocollo in uscita
n. 10358 del 14 luglio 2022
Oggetto: Mod. D- Rendiconto per Cassa - Quesito sul saldo iniziale liquidit�. Riscontro.
Con quesito pervenuto in data 8 luglio 2022 sono stati chiesti alla scrivente Direzione Generale
chiarimenti in ordine alla compilazione del Rendiconto per cassa secondo lo schema di cui al modello D
del D.M. n. 39/2020, utilizzabile dagli ETS diversi dalle imprese sociali con ricavi, rendite, proventi o
entrate comunque denominate inferiori a 220.000,00 euro.
In particolare, con riferimento al citato modello D � Rendiconto per cassa, si chiedono indicazioni
sulla corretta modalit� di inserimento del saldo iniziale delle consistenze liquide nella sezione "Cassa e
banca".
In proposito, come noto, il saldo iniziale delle consistenze liquide dell'esercizio ( t ) coincide con il
saldo finale dell'esercizio ( t-1), calcolato alla chiusura dell'annualit� precedente: il valore di quest'ultimo,,
inserito nella sezione "Cassa e banca" alla colonna (t-1) rappresenta pertanto, allo stesso tempo, il saldo
iniziale di liquidit� dell'esercizio corrente (t).
Nel corso della gestione dell'anno di riferimento, potrebbe generarsi nuova liquidit� o, al
contrario, assorbirsi quella esistente.
Alla fine dell'esercizio corrente, quindi, nella colonna (t), verr� inserito il saldo finale delle
disponibilit� liquide, pari al valore precedentemente inserito nella colonna (t � 1) +/- le risultanze
dell'esercizio in corso.
Per facilitare la compilazione, si propone un esempio nello schema di cui all'allegato 1.
F.to
IL DIRETTORE GENERALE
Alessandro Lombardi
Documento firmato digitalmente secondo le indicazioni sulla dematerializzazione ai sensi e per gli effetti degli articoli 20
e 21 del d.lgs. 7 marzo 2005 n. 82 "Codice dell'Amministrazione Digitale".
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Allegato 1
MOD. D RENDICONTO PER CASSA
USCITE Es.t Es.t-1 ENTRATE Es.t Es.t-1
A) Uscite da attivit� di interesse A) Entrate da attivit� di interesse
generale generale
1) Materie prime, sussidiarie, di 0 0 1) Entrate da quote associative e apporti 0 0
consumo e di merci dei fondatori
2) Servizi 150 0 2) Entrate dagli associati per attivit� 0 0
mutuali
3) Godimento beni di terzi 0 0 3) Entrate per prestazioni e cessioni ad 0 0
associati e fondatori
4) Personale 180 0 4) Erogazioni liberali 310 0
5) Uscite diverse di gestione 0 0 5) Entrate del 5 per mille 0 0
6) Contributi da soggetti privati 0 0
7) Entrate per prestazioni e cessioni a terzi 0 0
8) Contributi da enti pubblici 0 0
9) Entrate da contratti con enti pubblici 0 0
10) Altre entrate 0 0
Totale 330 0 Totale 310 0
Avanzo/disavanzo attivit� di interesse -20 0
generale
B) Uscite da attivit� diverse B) Entrate da attivit� diverse
1) Materie prime, sussidiarie, di 0 0 1) Entrate per prestazioni e cessioni ad 30 0
consumo e di merci associati e fondatori
2) Servizi 0 0 2) Contributi da soggetti privati 0 0
3) Godimento beni di terzi 110 0 3) Entrate per prestazioni e cessioni a terzi 150 0
4) Personale 0 0 4) Contributi da enti pubblici 00
5) Uscite diverse di gestione 60 0 5) Entrate da contratti con enti pubblici 00
6) Altre entrate 00
Totale 170 0 Totale 180 0
Avanzo/disavanzo attivit� diverse 10 0
C) Uscite da attivit� di raccolta fondi C) Entrate da attivit� di raccolta fondi
1) Uscite per raccolte fondi abituali 0 0 1) Entrate da raccolte fondi abituali 00
2) Uscite per raccolte fondi 60 0 2) Entrate da raccolte fondi occasionali 110 0
occasionali
3) Altre uscite 0 0 3) Altre entrate 00
Totale 60 0 Totale 110 0
Avanzo/disavanzo attivit� di raccolta fondi 50 0
D) Uscite da attivit� finanziarie e D) Entrate da attivit� finanziarie e
patrimoniali patrimoniali
1) Su rapporti bancari 0 0 1) Da rapporti bancari 00
2) Su investimenti finanziari 0 0 2) Da altri investimenti finanziari 00
3) Su patrimonio edilizio 0 0 3) Da patrimonio edilizio 00
4) Su altri beni patrimoniali 0 0 4) Da altri beni patrimoniali 00
5) Altre uscite 0 0 5) Altre entrate 00
Totale 0 0 Totale 0 0
Avanzo/disavanzo attivit� finanziarie e 0 0
patrimoniali
E) Uscite di supporto generale E) Entrate di supporto generale
1) Materie prime, sussidiarie, di 0 0 1) Entrate da distacco del personale 00
consumo e di merci
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Generale Tel
Allegato 1
2) Servizi 0 0 2) Altre entrate di supporto generale 00
3) Godimento beni di terzi 00
4) Personale 00
5) Altre uscite 00
Totale 0 0 Totale 0 0
Totale uscite della gestione 560 0 Totale entrate della gestione 600 0
Avanzo/disavanzo d'esercizio prima delle 40 0
imposte
Imposte 0 0
Avanzo/disavanzo d'esercizio prima di 40 0
investimenti e disinvestimenti
patrimoniali, e finanziamenti
Uscite da investimenti in Entrate da disinvestimenti in
immobilizzazioni o da deflussi di Es.t Es.t-1 immobilizzazioni o da flussi di capitale di Es.t Es.t-1
capitale di terzi terzi
1) Investimenti in immobilizzazioni 0 0 1) Disinvestimenti di immobilizzazioni 00
inerenti alle attivit� di interesse inerenti alle attivit� di interesse generale
generale
2) Investimenti in immobilizzazioni 0 0 2) Disinvestimenti di immobilizzazioni 00
inerenti alle attivit� diverse inerenti alle attivit� diverse
3) Investimenti in attivit� finanziarie 0 0 3) Disinvestimenti di attivit� finanziarie e 0 0
e patrimoniali patrimoniali
4) Rimborso di finanziamenti per 0 0 4) Ricevimento di finanziamenti e di 00
quota capitale e di prestiti prestiti
Totale 0 0 Totale 0 0
Imposte 0 0
Avanzo/disavanzo da entrate e uscite per 0 0
investimenti e disinvestimenti
patrimoniali e finanziamenti
Es.t Es.t-1
Avanzo/disavanzo d'esercizio prima di investimenti e disinvestimenti patrimoniali e finanziamenti 40 0
Avanzo/disavanzo da entrate e uscite per investimenti e disinvestimenti patrimoniali e 00
finanziamenti
Avanzo/disavanzo complessivo 40 0
Cassa e banca Es.t Es.t-1
Cassa
Depositi bancari e postali 70 30
30 10
40 20
Nell'esempio proposto, (t � 1) = esercizio 2021; (t) = esercizio 2022.
Al 31 dicembre 2021 (t-1), le disponibilit� liquide sono pari a 30: tale importo corrisponde alle disponibilit� liquide
equivalenti al termine del precedente esercizio (2021) e, allo stesso tempo, rappresenta le disponibilit� di inizio esercizio
corrente (2022).
Per effetto della gestione corrente (2022), potrebbero essere generata nuova liquidit� o potrebbe essere assorbita quella
esistente.
Al 31 dicembre 2022 (t), le disponibilit� liquide sono pari a 70, perch� nel corso dell'esercizio � stato generato +40.
Quindi, al termine dell'esercizio (t), le disponibilit� liquide saranno pari al valore precedentemente inserito nella colonna
(t � 1) +/- le risultanze dell'esercizio in corso.
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